7566 Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Hakkında

19.12.2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmî Gazete’de “7566 Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” yayımlanmış olup önemli değişikliklere ilişkin bilgilendirmelere aşağıda yer verilmiştir.

· Kira Gelirlerinden Alınan Gelir Vergisi Kapsamında Yapılan Değişiklikler

7566 Sayılı Kanun ile 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinde yer alan “Kiraya verilen mal ve haklar” ibaresi “Konutlar hariç olmak üzere kiraya verilen mal ve haklar” şeklinde değiştirilmiştir. Yapılan değişiklik ile konut dışı kira gelirleri (işyeri kira gelirleri) için götürü gider uygulaması kaldırılmıştır. Bu kapsamda konut kira geliri harici kira geliri elde eden mükellefler sadece gerçek gider yöntemini kullanabilecektir. Konut kira geliri elde eden mükellefler ise götürü gider veya gerçek gider yöntemini kullanmaya devam edebilecektir.

·  492 Sayılı Harçlar Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler

492 sayılı Kanun’a bağlı (2) sayılı Tarifenin “I-Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:” başlıklı bölümünün mülga (5) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.

“5. 13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu kapsamında araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş araçların satış ve devirlerinde, 1.000 TL’den az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden (Binde 2)

Tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerinde bu harç alınmaz.”

Bu kapsamda hem sıfır araçların hem de ikinci el araçların satışlarında satış bedeli üzerinden binde 2 oranında nispi harç alınacaktır. Örneğin, satış bedeli 1 Milyon TL olan aracın devri için 2 Bin TL nispi harç alınacaktır. Alınacak nispi harç miktarının 1000 TL’den az olmayacağı kararlaştırılmıştır. Buna karşın ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlardan (örneğin galeriler) nispi harç alınmayacaktır.

· 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler

29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu’nun Geçici 23. maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:

“GEÇİCİ MADDE 23- 2025 yılında 2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri dikkate alınarak Kanunun 29 uncu maddesine göre 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemez.

33 üncü maddeye (8 numaralı fıkra hariç) göre mükellefiyet tesisi gereken hallerde bina ve arazi vergi değerlerinin hesabında, 2026 yılında uygulanmak üzere 2025 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınır. Ancak esas alınan bu değerler, ilk yıl 2025 yılına ilişkin uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin iki kat fazlasını geçemez. Şu kadar ki, 33 üncü maddenin (6) numaralı fıkrası kapsamında mükellefin değişmesi durumunda birinci fıkra hükmü uygulanır.

Takip eden 2027, 2028 ve 2029 yıllarında, 29 uncu madde kapsamında bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri birinci ve ikinci fıkraya göre belirlenen değerler üzerinden hesaplanır.

Emlak vergi değeri veya asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınarak uygulanan vergi, harç ve diğer mali yükümlülükler için de bu madde hükümlerine göre belirlenen değerler dikkate alınarak uygulanır.

Bu maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.”

Bilindiği üzere emlak vergisi, Türkiye'de taşınmaz mal sahiplerinin her yıl ödemekle yükümlü olduğu, taşınmazın rayiç değerine göre hesaplanan bir vergi türüdür. Belediyeler bünyesinde bulunan Arsa Takdir Komisyonları tarafından emlak vergisine esas olacak şekilde taşınmazların asgari metrekare birim değerleri belirlenir ve belediyelerce –  muhtarlıklarca ilan edilir. 2025 yılında ise belediyeler tarafından takdir edilen emlak rayiç değerlerinde fahiş artışlar yapılmış ve İstanbul’un bazı ilçelerinde %1000’in üzerinde artış oranları ilan edilmişti. Emlak Vergisi Kanunu’nda yapılan bu değişikliler ile belediyelerce fahiş artış oranlarının önüne geçmek amaçlanmış ve artış oranlarına sınırlama getirilmiştir. Neticeten 2026 yılına esas olacak emlak vergisi ve sair vergi değerleri, 2025 yılı vergi değerlerinin en fazla iki katı seviyesinde belirlenecektir. Ayrıca bu sınırlama yalnızca 2026 yılı ile sınırlı kalmayacak. 2027, 2028 ve 2029 yıllarında bina ve arazi vergisi matrahları ile arsa ve arazi metrekare birim değerleri de aynı hüküm esas alınarak hesaplanacaktır. Böylece önümüzdeki dört yıl boyunca emlak vergilerinde ani, yüksek ve beklenmedik artışların önüne geçilmiş olacaktır.

· 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler

5510 sayılı Kanuna aşağıdaki ek madde eklenmiştir:

“EK MADDE 24- Kurumdan gelir veya aylık alanların, kendi sigortalılığı ve/veya hak sahibi olduğu kişinin sigortalılığı nedeniyle oluşan genel sağlık sigortası primi dahil prim ve prime ilişkin borçları, %25 oranını geçmemek üzere gelir veya aylıklarından kesilmek suretiyle tahsil edilir.

Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Kurum tarafından düzenlenir.”

Yapılan değişiklik ile Sosyal Güvenlik Kurumu’na borcu bulunan ve SGK’den aylık alan kişilerin emekli, dul ve yetim aylıklarından 1 Ocak 2026’dan itibaren kesinti yapılabilecektir. Düzenlemeye göre, prim borçları, genel sağlık sigortası borçları ve idari para cezaları için aylıklardan yüzde 25’i aşmamak kaydıyla otomatik kesinti uygulanabilecektir. Uygulamanın usul ve esasları Sosyal Güvenlik Kurulu tarafından belirlenecektir.

Kanun metninin tamamına buradan ulaşabilirsiniz.